Неплательщик НДС (neplátce DPH) с местом нахождения бизнеса (sídlo) или постоянным подразделением (provozovna) в Чехии становится идентифицированным лицом (identifikovaná osoba), когда получает для бизнеса облагаемую услугу с местом оказания для целей НДС (místo plnění) в Чехии от поставщика, не имеющего места нахождения в Чехии (osoba neusazená v tuzemsku). Его чешское подразделение при этом отсутствует или не участвует в оказании услуги.
Статус может возникнуть и раньше, при предоплате (záloha), если с неё нужно рассчитать налог и указать его в декларации. Согласно § 6h, пункт a), закона о НДС, для этих услуг нет порога по сумме. Правило касается и небольших обществ с ограниченной ответственностью (společnost s ručením omezeným, s.r.o.), и индивидуальных предпринимателей (osoba samostatně výdělečně činná, OSVČ).
Регистрация в качестве идентифицированного лица не делает вас плательщиком НДС (plátce DPH). Поэтому добавлять НДС к обычным счетам за продажи внутри Чехии не нужно.
Каких покупок это касается
Это может быть Google Ads, реклама в Facebook или Instagram, подписка на Canva, Adobe или ChatGPT, а также зарубежный хостинг. Одного названия сервиса недостаточно. Проверьте, кто именно оказывает вам услугу, покупаете ли вы её для бизнеса и где находится место её оказания для целей НДС.
По общему правилу для услуг между предпринимателями место оказания услуги для целей НДС определяется по месту нахождения бизнеса получателя (§ 9, абзац 1). Если услугу оказывают его постоянному подразделению, учитывают место нахождения этого подразделения. Для этого правила предприниматель считается налогообязанным лицом (osoba povinná k dani), даже если он не плательщик НДС.
Поставщик может находиться в ЕС или за его пределами. Важно, соответствует ли он определению лица, не имеющего места нахождения в Чехии, по § 4, абзац 1, пункт l). Если у него есть чешское постоянное подразделение, проверьте, участвует ли оно в оказании услуги. Этот принцип также объясняет Финансовая администрация Чехии на примере Google Workspace.
При обычной покупке товаров из ЕС неплательщиком действует другой порог, 326 000 Kč без налога. Общую стоимость покупок проверяют отдельно за текущий и предыдущий календарный год. К услугам этот порог не относится.
Важна дата оказания услуги или предоплаты, а не дата счёта
Для услуг по § 9, абзац 1, обязанность рассчитать налог и указать его в декларации обычно возникает в день оказания услуги (§ 24). Если на дату предоплаты будущая услуга определена достаточно точно, эта обязанность возникает уже с предоплаты. Дата выставления счёта сама по себе не определяет момент возникновения обязанности. Для услуг, которые оказываются дольше 12 месяцев, обязанность может возникнуть и на конец календарного года по § 24, абзац 4.
При покупке подписки передайте бухгалтеру счёт, сведения об оплате и период, за который платите. Не считайте, что налог нужно декларировать только после окончания оплаченного периода. Чтобы определить, за какой месяц указать налог в декларации, нужно проверить условия конкретной услуги и возможную предоплату.
Регистрация в течение 15 дней и электронная подача
Подайте заявление о регистрации в течение 15 дней со дня, когда вы стали идентифицированным лицом (§ 97). Статус возникает в силу закона. Ожидание решения налоговой инспекции (finanční úřad) не переносит дату возникновения статуса и сроки выполнения связанных с ним обязанностей.
Используйте форму «Заявление о регистрации по налогу на добавленную стоимость» («Přihláška k registraci k dani z přidané hodnoty»). Заявление и декларацию по НДС (přiznání k DPH) нужно подавать электронно. Это касается и s.r.o., и OSVČ (§ 101a). Можно использовать систему электронных налоговых форм (Elektronická podání pro Finanční správu, EPO), личный налоговый кабинет (Daňová informační schránka PLUS, DIS+) или электронный ящик для официальной переписки (datová schránka). Отправьте форму в установленном формате XML, а не в виде скана или PDF. Подать заявление о добровольной регистрации в качестве идентифицированного лица можно ещё до первой покупки. Доступные способы описывает Финансовая администрация Чехии в обзоре электронной подачи документов.
Если вы узнали об обязанности поздно, подайте заявление с фактической датой возникновения статуса, подайте недостающие декларации и уплатите налог как можно скорее.
Посмотрите наши услуги и договоритесь, кто подготовит заявление о регистрации, декларацию и данные для уплаты налога.
Сколько платить и в какой срок
К перечисленным обычным услугам рекламы, программного обеспечения и хостинга применяется ставка 21 % (§ 47). Чешский НДС рассчитывает и указывает в декларации получатель услуги согласно § 108, абзац 3, пункт a), подпункт 1. Этот порядок называют переносом налоговой обязанности на получателя (přenesení daňové povinnosti, reverse charge).
У идентифицированного лица нет права на вычет НДС (odpočet daně) согласно § 72, абзац 1, закона о НДС. Поэтому уплаченный налог увеличивает стоимость покупки. Это не означает, что его автоматически можно учесть как расход при расчёте налога на доходы.
Налоговый период (zdaňovací období) составляет календарный месяц. Подайте декларацию и уплатите налог в течение 25 дней после его окончания. Сроки можно проверить в налоговом календаре Финансовой администрации Чехии. При банковском переводе деньги должны поступить на счёт налоговой инспекции не позднее последнего дня срока уплаты. Если этот день приходится на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день.
Пример: фотограф платит за рекламу 10 000 Kč
Фотограф работает в Чехии как OSVČ и не платит НДС. В марте 2026 года поставщик, не имеющий места нахождения в Чехии, впервые оказывает ей рекламную услугу. До этого она не имела статуса идентифицированного лица. За рекламу она платит 10 000 Kč без налога. Место оказания услуги для целей НДС находится в Чехии. Чешское постоянное подразделение поставщика отсутствует или не участвует в оказании услуги. Предоплаты не было.
В день получения услуги она становится идентифицированным лицом. В течение 15 дней подаёт заявление о регистрации. НДС рассчитывает так: 10 000 × 0,21 = 2 100 Kč.
Декларацию за март обычно нужно подать до 25 апреля и в тот же срок уплатить 2 100 Kč. В 2026 году 25 апреля приходится на субботу, поэтому срок заканчивается в понедельник, 27 апреля. Права на вычет у неё нет, поэтому реклама обходится ей в общей сложности в 12 100 Kč.
Что сделать с первым счётом из-за границы
- Проверьте поставщика, место нахождения его бизнеса и участие чешского постоянного подразделения в оказании услуги, если оно есть.
- Проверьте реквизиты вашего бизнеса в профиле клиента и после регистрации сообщите поставщику свой налоговый идентификационный номер (daňové identifikační číslo, DIČ) для целей НДС.
- Передайте бухгалтеру счёт, дату оказания услуги и сведения об оплате или предоплате.
- Определите день, когда вы стали идентифицированным лицом, и подайте заявление о регистрации в течение 15 дней.
- Рассчитайте НДС, подготовьте декларацию и уплату налога за соответствующий месяц.
Наличие НДС (VAT) в счёте само по себе не означает, что все ваши обязанности выполнены. Чешский НДС может быть начислен правильно, если услуга оказана через чешское постоянное подразделение, участвующее в её оказании. Если VAT начислен ошибочно, попросите поставщика исправить счёт и вернуть налог.
Если счёт выставлен в иностранной валюте, проверьте пересчёт по § 4, абзац 8. Закон допускает курсы Чешского национального банка (Česká národní banka, ČNB) и Европейского центрального банка (Evropská centrální banka, ECB), применимые к вам на день возникновения обязанности рассчитать налог и указать его в декларации. Для регулярной обработки зарубежных документов посмотрите цены.
Частые вопросы об идентифицированном лице
Нужно ли подавать декларацию каждый месяц?
Если за месяц у вас не возникла обязанность указать налог в декларации, подавать нулевую декларацию или уведомление не нужно (§ 101, абзац 5). Следите и за предоплатами: налог может потребоваться указать в декларации уже с предоплаты.
Нужно ли подавать контрольный или сводный отчёт?
Идентифицированное лицо не подаёт контрольный отчёт (kontrolní hlášení). Покупка зарубежных услуг сама по себе не требует и сводного отчёта (souhrnné hlášení). Он может быть обязателен, если вы оказываете услуги предпринимателю, зарегистрированному по НДС в другой стране ЕС, и налог по этим услугам декларирует получатель. Условия установлены в § 102. Обязанность подать сводный отчёт может возникнуть и при получении предоплаты за такую услугу, если на дату получения предоплаты услуга определена достаточно точно (§ 102, абзац 3, пункт a)).
Чтобы обсудить зарубежную покупку с бухгалтерской фирмой Bilanta в Праге 2, напишите нам, используя указанные контакты. Укажите поставщика, вид услуги и дату первого платежа.
